Подача налоговой отчетности не за горами, а это значит, что украинский бизнес начал подготовку к сдаче отчетов по постоянным представительствам (ПП) в рамках трансфертного ценообразования. Поэтому у большинства компаний накопилось множество вопросов к налоговым органам.
Как известно, в последнее время усилилась борьба с размыванием налоговой базы. Отсюда возникает вопрос — что же ожидать компаниям?
- Перечисление страховых выплат между ПП и нерезидентом;
- Реализация договора получения продавцом ЦБ;
- Методологии выявления прибыли ПП в соответствии со статьей 39 Налогового кодекса Украины;
- Перечисление средств и налогообложения доходов от реализации авиаперевозок.
Как сдать отчет в налоговую?
Сегодня существуют следующие способы подачи налоговой отчетности:
- в электронном виде;
- по почте;
- передать лично или через уполномоченное лицо.
Давайте рассмотрим каждый из этих способов более подробно.
Подача налоговой отчетности в электронном виде
Электронная подача налоговой отчетности — это самый быстрый и удобный способ. Как же это происходит.
В первую очередь, для того чтобы подать отчет в налоговую онлайн, необходимо получить специальную квалифицированную подпись. В налоговом органе вы можете получить ее абсолютно бесплатно.
Большинство специалистов во время электронной подачи рекомендуют пользоваться онлайн-кабинетом плательщика налогов. Этот сервис является бесплатным и работает достаточно эффективно. Однако могут возникнуть проблемы, если будете подавать документацию в крайние сроки.
Для того чтобы подать отчетность, необходимо перейти в кабинете в раздел “Ведення звітності”, далее вы выбираете отчетный период и приступаете к заполнению. Все квитанции об отчете отображаются в специальном разделе “Вхідні/Вхідні документи”. Как только вы отправите документацию, вам придет первая квитанция, которая означает, что ваша отчетность попала в базу налогового органа. Через некоторое время вам придет вторая квитанция. Она может иметь два статуса: “Прийнято пакет” или “Пакет не прийнято”. В случае, когда будет отображаться второй статус, в документе будут указаны все допущенные вами ошибки. Вы просто устраняете их и отправляете исправленную отчетность еще раз.
Кроме того, с помощью кабинета налогоплательщика можно поддерживать связь с налоговым органом, то есть подавать дополнительные заявления, заключать договоры и т.д.
Кроме этого сервиса, существуют и другие, с помощью которых возможна подача документации в налоговую. Преимущество данного — это то, что он является официальной страницей, через которую можно связываться с налоговой.
Налоговая отчетность с помощью онлайн-сервисов может быть подана в крайний час последнего дня подачи документации. Это закреплено в пункте 49.5 Налогового кодекса Украины. Однако специалисты не советуют подавать отчет в последний момент, ведь сервис может плохо работать, и тогда вы просрочите сроки. Согласно украинскому законодательству за это предусмотрен штраф в размере 170 гривен.
Отправка отчета в налоговую по почте
Второй способ подачи отчетности — это отправка документов по почте. Этот вариант не считается самым удобным. Однако он многих выручает, когда период действия специального ключа ЭЦП закончился, а подать документы лично невозможно.
Отправить отчетность можно с помощью Укрпочты (заказным письмом). При том обязательно оставьте у себя чек и документ об отправке. Ведь не исключено, что посылка может где-то потеряться, тогда вам придется доказывать факт того, что отчетность действительно была отправлена.
Используя этот способ, многие налогоплательщики задают вопрос — а каковы сроки подачи налоговой отчетности по почте. Согласно пункту 49.5 Налогового кодекса Украины, письмо со всей документацией должно быть отправлено не позже, чем за 5 дней до окончания периода сдачи налоговой отчетности (при этом не забывайте считать выходные дни). Учитывая работу курьерской службы, лучше отправить документы заранее, чтобы точно уложиться в установленные сроки. Кроме того, бывают случаи, когда налоговый орган может попросить отправить отчетность через сервис “Новой Почты”.
Чтобы убедиться в том, что ваш отчет дошел, позвоните в канцелярию налогового органа. В таком случае, вам предоставят подробную информацию о статусе вашей документации.
Подать налоговую отчетность лично
Третий, последний, способ — это подача налоговой декларации лично. Несмотря на технологический прогресс, вы также можете каждый раз заполнять отчет в бумажном виде и лично передавать его в налоговую.
Обращаем ваше внимание на то, что контролирующий орган не имеет права отказать вам в принятии документации. Ведь способ подачи отчетности — это сугубо ваш выбор и ваше право.
Передать отчет в налоговую вы можете самостоятельно или через уполномоченное лицо (при этом обязательно нужно иметь при себе доверенность).
Когда сдавать отчет в налоговую? Если вы приняли решение, что передадите документы лично, то вы можете подать их в крайний установленный день подачи отчетности.
Если отказали в подаче налоговой декларации?
Отказать в подаче налоговой декларации вам могут лишь в том случае, когда не соблюдены нормы статей 48 и 49 Налогового кодекса Украины. Именно в них закреплена форма заполнения документации.
В случае принятия решения об отказе, контролирующий орган обязан прислать вам письменное уведомление, в котором должны присутствовать разъяснения, почему документация была не принята. Сроки отправки такого уведомления составляют:
- если документация была подана лично — 3 дня;
- если документация была получена в электронном виде или по почте — 5 дней.
Если же вы получили такое письмо, то существует два способа решения данной проблемы.
Первый — это устранение всех ошибок и повторная подача отчетности. При этом необходимо будет оплатить штраф в размере 170 гривен. Однако такой штраф накладывается только при первом нарушении. Если будут последующие, то он будет составлять уже 1020 гривен.
Второй способ — это обжаловать решение налогового органа в судебном порядке. Такой вариант закреплен в статье 56 Налогового кодекса. Согласно украинскому законодательству, вы имеете 10 дней с момента получения уведомления на то, чтобы составить письменную форму обжалования и подать ее в контролирующий орган высшего уровня.
Еще советы при подаче налоговой отчетности
Эксперты выделяют несколько основных подходов и советов, которые следует применять во время подачи отчетности.
- Так как ПП для целей налогообложения сравниваются с обыкновенными налогоплательщиками, то прибыль, полученная от нерезидента — основного предприятия, и от резидентов Украины в пользу ПП в соответствии с хозяйственными договорами по предоставлению товаров и услуг, отражаются в соответствии с правилами бух. учета при выявлении финансового результата к налогообложению и объекта обложения налогом на прибыль в общем порядке.
- Если нельзя определить посредством прямого подсчета прибыли, полученной нерезидентами с источником ее происхождения в нашей стране, доход, который подвергается налогообложению, определяется контролирующими органами в соответствии с правилами, прописанными в статье 141 Налогового кодекса.
- Принимая во внимание принцип отдельной налоговой правосубъектности ПП, для целей налогообложения значимо выполнять анализ не только юридический, но и анализ его отношений с нерезидентом. Нужно еще анализировать отношения, которые были бы у такого нерезидента с правительством тогда, когда постоянное представительство являло собой отдельное лицо, которое не зависит от нерезидента.
- При определении объема дохода ПП, который облагается налогом, стоит принимать во внимание положение Конвенции касаемо избежания двойного налогообложения между нашей страной и соответствующим государством нерезидента.
Также, стоит отметить, что в разъяснениях, которые дала ГФС нет конкретных советов относительно определенных операций ПП к контролируемым и учете их при расчете объема контролируемых операций. Служащие ГФС отмечают, что каждый отдельный случай должен рассматриваться, учитывая договорные условия, обязательства совершения определенных хозяйственных операций и всех основных документов, оформлением которых они сопровождались.
Было полезно? Узнайте больше! Например о том, что такое электронная справка об оценочной стоимости недвижимого имущества.
Должность: директор, эксперт по оценке. Опыт работы 13 лет.
Эксперт по оценке бизнеса и нематериальных активов.
Специализация: Оценка недвижимого и движимого имущества, а также целостных имущественных комплексов, паев, ценных бумаг, имущественных прав и нематериальных активов.
