Подання податкової звітності не за горами, а це означає, що український бізнес почав підготовку до здачі звітів по постійним представництвам (ПП) у рамках трансфертного ціноутворення. Тому у більшості компаній накопичилося безліч питань до податкових органів.
Подання податкової звітності
Як відомо, останнім часом посилилася боротьба з розмиванням податкової бази. Звідси виникає питання – що ж очікувати компаніям?
- Перерахування страхових виплат між ПП і нерезидентом;
- Реалізація договору отримання продавцем ЦБ;
- Методології виявлення прибутку ПП відповідно до статті 39 Податкового кодексу України;
- Перерахування коштів та оподаткування доходів від реалізації авіаперевезень.
Як здати звіт у податкову?
Сьогодні існують такі способи подачі податкової звітності:
- в електронному вигляді;
- поштою;
- передати особисто або через уповноважену особу.
Давайте розглянемо кожен з цих способів більш докладно.
Подання податкової звітності в електронному вигляді
Електронна подача податкової звітності – це найшвидший і найзручніший спосіб. Як же це відбувається.
У першу чергу, для того щоб подати звіт до податкової онлайн, необхідно отримати спеціальний кваліфікований підпис. У податковому органі ви можете отримати її абсолютно безкоштовно.
Більшість фахівців під час електронного подання рекомендують користуватися онлайн-кабінетом платника податків. Цей сервіс є безкоштовним і працює досить ефективно. Однак можуть виникнути проблеми, якщо будете подавати документацію в крайні терміни.
Для того щоб подати звітність, необхідно перейти в кабінеті в розділ “Ведення звітності”, далі ви вибираєте звітний період і приступаєте до заповнення. Всі квитанції про звіт відображаються у спеціальному розділі “Вхідні/Вхідні документи”. Як тільки ви відправите документацію, вам прийде перша квитанція, яка означає, що ваша звітність потрапила в базу податкового органу. Через деякий час вам прийде друга квитанція. Вона може мати два статуси: “Прийнято пакет” або “Пакет не прийнято”. У разі, коли буде відображатися другий статус, у документі будуть вказані всі допущені вами помилки. Ви просто виправляєте їх та відправляєте виправлену звітність ще раз.
Крім того, за допомогою кабінету платника податків можна підтримувати зв’язок з податковим органом, тобто подавати додаткові заяви, укладати договори тощо.
Крім цього сервісу, існують й інші, за допомогою яких можлива подача документації до податкової. Перевага цього – це те, що він є офіційною сторінкою, через яку можна зв’язуватися з податковою.
Податкова звітність за допомогою онлайн-сервісів може бути подана в крайню годину останнього дня подачі документації. Це закріплено в пункті 49.5 Податкового кодексу України. Проте фахівці не радять подавати звіт в останній момент, адже сервіс може погано працювати, й тоді ви прострочити терміни. Згідно з українським законодавством за це передбачено штраф у розмірі 170 гривень.
Відправка звіту в податкову поштою
Другий спосіб подачі звітності – це відправка документів поштою. Цей варіант не вважається найзручнішим. Однак він багатьох виручає, коли період дії спеціального ключа ЕЦП закінчився, а подати документи особисто неможливо.
Надіслати звітність можна за допомогою Укрпошти (рекомендованим листом). При тому обов’язково залиште у себе чек і документ про відправку. Адже не виключено, що посилка може десь загубитися, тоді вам доведеться доводити факт того, що звітність дійсно була відправлена.
Використовуючи цей спосіб, багато платників податків задають питання – а які терміни подачі податкової звітності поштою. Згідно з пунктом 49.5 Податкового кодексу України, лист з усією документацією повинен бути надісланий не пізніше, ніж за 5 днів до закінчення періоду здачі податкової звітності (при цьому не забувайте рахувати вихідні дні). З огляду на роботу кур’єрської служби, краще відправити документи заздалегідь, щоб точно вкластися у встановлені терміни. Крім того, бувають випадки, коли податковий орган може попросити відправити звітність через сервіс “Нової Пошти”.
Щоб переконатися в тому, що ваш звіт дійшов, зателефонуйте до канцелярії податкового органу. У такому випадку, вам наддадуть докладну інформацію про статус вашої документації.
Подати податкову звітність особисто
Третій, останній, спосіб – це подача податкової декларації особисто. Незважаючи на технологічний прогрес, ви також можете кожен раз заповнювати звіт у паперовому вигляді та особисто передавати його в податкову.
Звертаємо вашу увагу на те, що контролюючий орган не має права відмовити вам у прийнятті документації. Адже спосіб подачі звітності – це суто ваш вибір і ваше право.
Передати звіт у податкову ви можете самостійно або через уповноважену особу (при цьому обов’язково потрібно мати при собі довіреність).
Коли здавати звіт у податкову? Якщо ви прийняли рішення, що передасте документи особисто, то ви можете подати їх у крайній встановлений день подачі звітності.
Якщо відмовили в наданні податкової декларації?
Відмовити в наданні податкової декларації вам можуть лише в тому випадку, коли не дотримано норми статей 48 і 49 Податкового кодексу України. Саме в них закріплена форма заповнення документації.
У разі прийняття рішення про відмову, контролюючий орган зобов’язаний надіслати вам письмове повідомлення, в якому повинні бути присутні роз’яснення, чому документація була не прийнята. Терміни відправки такого повідомлення становлять:
- якщо документація була подана особисто – 3 дні;
- якщо документація була отримана в електронному вигляді або поштою – 5 днів.
Якщо ж ви отримали такий лист, то існує два способи вирішення цієї проблеми.
Перший – це усунення всіх помилок і повторна подача звітності. При цьому необхідно буде сплатити штраф у розмірі 170 гривень. Однак такий штраф накладається тільки при першому порушенні. Якщо будуть наступні, то він становитиме вже 1020 гривень.
Другий спосіб – це оскаржити рішення податкового органу в судовому порядку. Такий варіант закріплений у статті 56 Податкового кодексу. Згідно з українським законодавством, ви маєте 10 днів з моменту отримання повідомлення на те, щоб скласти письмову форму оскарження та подати її до контролюючого органу вищого рівня.
Ще поради при поданні податкової звітності
Експерти виділяють кілька основних підходів і порад, які слід застосовувати під час подання звітності.
- Так як ПП для цілей оподаткування порівнюються із звичайними платниками податків, то прибуток, отриманий від нерезидента – основного підприємства, й від резидентів України на користь ПП відповідно до господарських договорів з надання товарів і послуг, відображаються відповідно до правил бух. обліку при виявленні фінансового результату до оподаткування та об’єкта оподаткування податком на прибуток у загальному порядку.
- Якщо не можна визначити за допомогою прямого підрахунку прибутку, отриманої нерезидентами з джерелом його походження в нашій країні, дохід, який піддається оподаткуванню, визначається контролюючими органами відповідно до правил, прописаними в статті 141 Податкового кодексу.
- Беручи до уваги принцип окремої податкової правосуб’єктності ПП, для цілей оподаткування значимо виконувати аналіз не тільки юридичний, а й аналіз його відносин з нерезидентом. Потрібно ще аналізувати відносини, які були б у такого нерезидента з урядом тоді, коли постійне представництво являло собою окрему особу, яка не залежить від нерезидента.
- При визначенні обсягу доходу ПП, який оподатковується, варто брати до уваги положення Конвенції стосовно уникнення подвійного оподаткування між нашою країною та відповідною державою нерезидента.
Також, варто відзначити, що в роз’ясненнях, які надала ДФС немає конкретних порад щодо певних операцій ПП до контрольованих та облік їх при розрахунку обсягу контрольованих операцій. Службовці ДФС відзначають, що кожен окремий випадок повинен розглядатися, з огляду на договірні умови, зобов’язання вчинення певних господарських операцій і всіх основних документів, оформленням яких вони супроводжувалися.
Було корисно? Дізнайтесь більше! Наприклад про те, що таке електронна довідка про оціночну вартість нерухомого майна.
Посада: директор, експерт з оцінки. Досвід роботи 13 років.
Експерт з оцінки бізнесу і нематеріальних активів.
Спеціалізація: Оцінка нерухомих і рухомого майна, а також цілісних майнових комплексів, паїв, цінних паперів, майнових прав та нематеріальних активів.
