Фінансова звітність містить дані про активи підприємства, їх склад і те, як вони змінюються протягом звітного періоду. Серед цих показників окреме місце займає балансова вартість активів, що використовується для оцінки майнового стану компанії.
Що таке балансова вартість активів?
Балансова вартість активів – це показник бухгалтерської звітності, який відображає грошову оцінку майна підприємства на певну дату відповідно до даних обліку. До складу цього показника входять матеріальні та нематеріальні активи, зафіксовані у балансі з урахуванням первісної вартості, переоцінок та амортизаційних відрахувань. Поняття та принципи формування балансової вартості визначаються Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» і деталізуються в НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності». Конкретна сума балансової вартості визначається за даними відповідних рядків балансу і показує загальний обсяг активів компанії станом на звітну дату.
Як розрахувати балансову вартість активів?
Балансова вартість активів визначається за даними бухгалтерської звітності, зокрема за підсумковими рядками балансу. Для розрахунку використовують суму двох основних показників: необоротних активів та оборотних активів. У типовій формі Балансу для юросіб за НП(С)БО рядок 1095 містить підсумок необоротних активів (основні засоби, зокрема обладнання, машини та механізми, нематеріальні активи, інвестиційна нерухомість та інші довгострокові ресурси). Рядок 1195 відображає оборотні активи, до яких належать запаси, зокрема товари в обороті, дебіторська заборгованість, грошові кошти та інші поточні ресурси.
Сума рядків 1095 та 1195 формує підсумок активів підприємства, який у чинній формі Балансу подається у відповідному підсумковому рядку (його код залежить від типу форми – повної чи спрощеної).
Розрахунок балансової вартості має такий вигляд:
Балансова вартість активів = рядок 1095 + рядок 1195
Показники, що враховуються у цих рядках, включають первісну вартість активів, проведені переоцінки, накопичену амортизацію та інші коригування, передбачені обліковою політикою підприємства. Отримана сума відображає облікову вартість майна компанії на дату складання звітності та використовується як базовий узагальнений показник її активів.
Якщо потрібно деталізувати склад активів у межах кожного рядка, аналітичні дані подають у примітках до фінансової звітності.
Середньорічна вартість активів
У деяких розрахунках використовують не балансову вартість на певну дату, а середньорічну вартість активів. Вона дозволяє оцінити динаміку вартості майна підприємства та уникнути викривлення показників у разі суттєвих змін протягом року. Показник визначають за формулою:
Середньорічна вартість = (активи на початок періоду + активи на кінець періоду) / 2
Показник середньорічної вартості застосовується для аналізу ефективності використання активів, розрахунку окремих фінансових коефіцієнтів та оцінки змін у структурі майна.
Для чого використовується балансова вартість?
Балансова вартість активів є базовим показником для фінансової звітності та засновується у правових і корпоративних процедурах, де необхідно визначити частку активів підприємства. Вона використовується в таких випадках:
- Формування фінансової звітності. Балансова вартість відображає загальну оцінку активів підприємства у бухгалтерському балансі станом на звітну дату. Це дозволяє структурувати інформацію про майно та забезпечити відповідність вимогам облікових стандартів.
- Розрахунок фінансових коефіцієнтів. На основі балансової вартості визначають рентабельність активів, оборотність активів та інші показники, що характеризують ефективність використання ресурсів.
- Визначення значущості правочинів. Корпоративне законодавство використовує розрахунок балансової вартості активів як базу для встановлення порогів значного чи великого правочину. Порівняння вартості угоди із часткою активів підприємства визначає, чи потрібне додаткове погодження учасників або акціонерів відповідно до чинного законодавства.
- Аналіз змін у структурі майна. Показник дозволяє відстежувати зміни у складі активів між звітними періодами, оцінювати динаміку розвитку підприємства та коректність застосованої облікової політики.
- Підготовка внутрішніх управлінських матеріалів. Балансова вартість використовується для планування відновлення активів, аналізу амортизаційного навантаження та оцінки достатності ресурсів для операційної діяльності.
В результаті цей показник дає основу для різних елементів корпоративного управління: від контролю за активами до оцінки ризиків і прийняття рішень, пов’язаних із майном підприємства.
Балансова вартість vs ринкова: у чому різниця?
Балансова та ринкова вартість активів відображають майно підприємства з різних позицій і застосовуються для різних цілей. Балансова вартість є обліковим показником: вона формується за правилами бухгалтерського обліку та показує активи за залишковою вартістю, тобто з урахуванням первісної ціни, амортизації, переоцінок та інших коригувань. Це обліковий показник, який використовують під час складання балансу, розрахунку фінансових коефіцієнтів та визначення порогів значних правочинів.
Ринкова вартість має іншу природу. Вона показує, скільки актив може коштувати на відкритому ринку на дату оцінки, і визначається на основі аналізу фактичних умов ринку та економічних характеристик активу. Такий показник застосовують для угод купівлі-продажу, інвестиційного аналізу, кредитування, страхування та корпоративних рішень, пов’язаних із реальним економічним виміром активів.
Порівняння балансової та ринкової вартості активів
| Критерій | Балансова вартість | Ринкова вартість |
|---|---|---|
| Природа показника | Облікова, формується за правилами бухгалтерського обліку | Економічна, визначається поточною ситуацією на ринку |
| Джерело даних | Баланс (рядки 1095, 1195) | Звіт про оцінку або аналіз ринку |
| Метод розрахунку | Первісна та залишкова вартість з урахуванням амортизації та переоцінок | Порівняльний, дохідний або витратний підходи |
| Що показує | Облікова залишкова вартість активу | Орієнтовну ціну продажу активу на дату оцінки |
| Сфера застосування | Фінзвітність, юридично значущі розрахунки, визначення значних правочинів | Операції купівлі-продажу, інвестиції, кредитування, страхування |
| Чутливість до ринку | Низька – змінюється повільно | Висока – залежить від попиту, пропозиції та кон’юнктури |
| Можлива різниця у значеннях | Часто нижча за ринкову | Зазвичай відображає реальну економічну ціну |
Ключова відмінність між балансовою і ринковою вартістю полягає в тому, що балансова вартість – це суто бухгалтерська оцінка активів, вона відображає актив так, як його бачить бухоблік, тоді як ринкова – так, як його оцінює ринок. Через це фактичні суми часто відчутно відрізняються, особливо коли актив експлуатується тривалий час або ринкова кон’юнктура суттєво змінюється.
Потрібно визначити вартість активів згідно з вимогами законодавства та підготувати необхідну документацію?
Фахівці «Парето» проведуть професійну оцінку активів і оформлять відповідну документацію згідно з чинними нормами та методичними стандартами.
Часті запитання
Як самостійно розрахувати балансову вартість активів?
Балансова вартість активів визначається як сума необоротних та оборотних активів підприємства. У бухгалтерському балансі ці показники вже згруповані: необоротні активи відображаються в рядку 1095, оборотні – в рядку 1195. Сума цих двох показників дає загальну балансову вартість активів підприємства.
Які документи потрібні для визначення балансової вартості?
Основним документом є бухгалтерський баланс (Звіт про фінансовий стан). За необхідності використовують також примітки до фінансової звітності, де деталізують склад окремих активів, їх переоцінки, амортизаційні відрахування та інші коригування, що впливають на залишкову вартість.
Хто має проводити оцінку балансової вартості активів?
Визначення балансової вартості є елементом бухгалтерського обліку, тому цим займаються працівники, відповідальні за підготовку фінансової звітності. Це може бути бухгалтер, головний бухгалтер або інша уповноважена особа. Для цього не потрібен незалежний оцінювач, оскільки балансова вартість ґрунтується на даних обліку та правилах фінансової звітності.
Чи можна оскаржити результати розрахунку балансової вартості?
Балансова вартість не є оціночним результатом у класичному розумінні, тому результати не оскаржуються. Перевірці підлягає правильність розрахунків та відповідність фінансової звітності обліковим стандартам. Якщо є сумніви щодо точності показників, питання розв’язують через аудиторську перевірку або внесення виправлень у звітність згідно з установленими правилами.
Як часто потрібно оновлювати балансову вартість активів?
Балансова вартість оновлюється під час складання фінансової звітності – щороку або щокварталу, залежно від вимог до підприємства. Окремі активи можуть коригуватися частіше, якщо передбачено переоцінку або змінюються дані про амортизацію чи інші облікові показники.
Посада: CEO, сертифікований оцінювач міжнародного рівня
– експерт із багаторічним досвідом у галузі оцінки майна, майнових прав та бізнесу
– проведення вебінарів та створення освітніх відео на YouTube на теми оцінки матеріальних та нематеріальних активів, захисту інтелектуальної власності, бізнес-планування.
– автор наукових статей та публікацій на порталах Biz.Ligazakon, JurLiga, Buh.ligazakon, Бухгалтер911, Мінфін.
